Zmiany w handlu z Wielką Brytanią – skutki podatkowe:

Od 1 stycznia 2021 r. w Wielkiej Brytanii nie obowiązuje unijne prawo celne i podatkowe:

• Od 1 stycznia 2021 r. służby celne państw członkowskich Unii Europejskiej (UE), w procedurze eksportu i importu z Wielką Brytanią, będą stosować takie przepisy jak wobec krajów trzecich, tj. niebędących członkami UE – obecne transakcje wewnątrzwspólnotowe zostaną zastąpione transakcje importu i eksportu.

• Przedsiębiorcy będą zobowiązani do składania zgłoszeń i deklaracji celnych oraz płacenia należności celnych i podatkowych (VAT i akcyza)..

• W przypadku wymiany handlowej z Irlandią Północną nadal stosowane będą unijne regulacje celne, akcyzowe oraz w zakresie VAT.

Uwaga ! Wyjątkiem jest terytorium Irlandii Północnej, gdzie na mocy Protokołu w sprawie Irlandii / Irlandii Północnej nadal będą obowiązywać unijne regulacje VAT, jednakże wyłącznie w odniesieniu do obrotu towarowego.

Zmiany / Uzupełnienie – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów:

Przy dokonywaniu wywozu towarów przy wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów bez pośrednictwa firmy transportowej (np. własnym środkiem transportu) poza fakturą zawsze powinien być dokument specyfikacji wywożonych towarów oraz informacja szczegółowo opisująca samą dostawę np. numer rejestracyjny samochodu, nazwisko osoby wywożącej, itp. Ponadto odbiorca towarów powinien potwierdzić (na specyfikacji lub np. drogą mailową, podpisany dokument magazynowy, itp.), że towar dotarł na miejsce.

Dodatkowo od 1.01.2021 koniecznym jest by właściwy numer VAT-UE został podany przez odbiorcę (np. na umowie, zamówieniu, drogą mailową. Wynika to z faktu, iż odbiorca może być zarejestrowany w VAT w wielu krajach i to on powinien określić, który przy danej transakcji numer jest właściwy.

Zmiany – ceny transferowe:

Od 1 stycznia 2021 r. wprowadzono istotne, niekorzystne dla podatników zmiany w CIT/PIT dotyczące transakcji z podmiotami z tzw. rajów podatkowych (wykaz krajów zwiera Załącznik 3 i 4).

Tematem tym powinni zainteresować się Wszyscy podatnicy, których wielkość transakcji z jakiegokolwiek tytułu (sprzedaż, zakupy, pożyczka, itp.) z jednym podmiotem w danym roku podatkowym przekracza 100 000 zł (w przypadku kraju z tzw. „raju podatkowego”) 500 000 zł (pozostałych podmiotów).

CIT ESTOŃSKI

RYCZAŁT OD DOCHODÓW SPÓŁEK KAPITAŁOWYCH (TZW. CIT ESTOŃSKI) – ZMIANY W OPODATKOWANIU CIT:
Od 1 stycznia 2021 r. firmy będą mogły się rozliczać z fiskusem w ramach tzw. estońskiego CIT.
Istotą rozwiązania jest przesunięcie czasu poboru podatku na moment wypłaty zysków z przedsiębiorstwa.
Na zmianie będą mogły skorzystać firmy, które poszukują środków na nowe inwestycje i rozwój biznesu.
Przedsiębiorca będzie mógł wybrać, czy chce skorzystać z nowego rodzaju opodatkowania, czy woli rozliczać się na starych zasadach – termin złożenia zawiadomienia do 31.01.2021.
Zasady / dostępność CIT estońskiego:
• dotyczy wyłącznie spółek kapitałowych (z ograniczoną odpowiedzialnością lub akcyjna), w której udziałowcami (akcjonariuszami) są wyłączenie osoby fizyczne.
• przychody przedsiębiorstwa za rok poprzedni (wraz z podatkiem VAT) nie mogą przekraczać rocznie 100 mln zł
• średnioroczne zatrudnienie 3 osoby (na umowę o pracę niebędących udziałowcami) lub ponoszenie miesięcznych wydatków na wynagrodzenia z tytułu innych umów, w kwocie stanowiącej co najmniej trzykrotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia (obciążonych PIT i ZUS).
• brak posiadania udziałów w innych podmiotach,
• nie dotyczy podmiotów prowadzących działalności finansowej oraz będących w restrukturyzacji, upadłości oraz likwidacji
• nie sporządza sprawozdań finansowych zgodnie z MSR
• których przychody pasywne w roku poprzednim nie przewyższają przychodów z działalności operacyjnej,
• brak jakichkolwiek wypłat z zysków na rzecz udziałowców – szeroko rozumiane – poza pożyczkami i wynagrodzenia nie wyższego niż 5 krotność przeciętnego wynagrodzenia.
• które wykazują nakłady inwestycyjne – co dwa lata 15% wartości środków trwałych na początek roku (z grupy 3 – 8 bez samochodów osobowych), nie mniej niż 20 000 PLN lub co 4 lata 33% nie mniej niż 50 000 zł.
• Inwestycje w fabrycznie nowe środki trwałe z wyłączeniem samochodów osobowych, samolotów, statków i helikopterów lub leasing finansowy.
• Zamiast wymogu inwestycyjnego – zwiększenie nakładów na wynagrodzenia nie mniej niż 20% ale nie mniej niż 30 000 zł